Benvenuti sul blog dello Studio La Porta “Dottori Commercialisti e Revisori Legali”. In questo articolo approfondiremo tutto ciò che c’è da sapere sul fisco e sulle tasse, fornendo una guida completa per orientarsi nel complesso mondo della fiscalità.

IRES Premiale 2025: Guida Completa e Esempio Pratico

L’IRES Premiale 2025 è una misura introdotta dalla Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) che offre alle imprese una riduzione dell’aliquota dell’Imposta sul Reddito delle Società (IRES) dal 24% al 20%. Questo incentivo è valido esclusivamente per il periodo d’imposta 2025 e mira a promuovere investimenti in innovazione, crescita occupazionale e rafforzamento patrimoniale delle aziende.
Requisiti per Accedere all’IRES Premiale

Per beneficiare della riduzione dell’aliquota, le imprese devono soddisfare specifici criteri:
1. Accantonamento degli utili:
• Almeno l’80% degli utili netti del 2024 deve essere accantonato in una riserva apposita.
• Di questa quota, almeno il 30% deve essere destinato all’acquisto di beni strumentali nuovi (beni 4.0 o 5.0), con un minimo di investimento pari a 20.000 euro e comunque non inferiore al 24% degli utili del 2023.
2. Incremento occupazionale:
• Le imprese devono aumentare il numero di dipendenti con contratti a tempo indeterminato di almeno l’1% rispetto al 2024, con un minimo di una nuova assunzione.
• Devono mantenere nel 2025 una media occupazionale non inferiore a quella del triennio precedente (2022-2024).
3. Limitazioni alla cassa integrazione:
• Non è consentito ricorrere alla cassa integrazione guadagni (CIG) nel biennio 2024-2025, salvo casi eccezionali previsti dalla normativa.
4. Investimenti in beni strumentali:
• Gli investimenti devono riguardare beni materiali o immateriali innovativi, come macchinari e software, destinati a strutture produttive in Italia.
5. Esclusioni:
• Sono escluse le società in liquidazione, in procedure concorsuali liquidatorie o che determinano il reddito con regimi forfettari.

Esempio Pratico

Consideriamo una SRL con i seguenti dati:
• Utile netto del 2024: €100.000
• Utile netto del 2023: €120.000
• Imponibile fiscale del 2025: €300.000
Passaggi per l’accesso all’IRES Premiale:
1. Accantonamento degli utili:
• L’80% degli utili del 2024 (€100.000) deve essere accantonato in riserva: €80.000.
• Di questi, almeno il 30% (€24.000) deve essere reinvestito in beni strumentali nuovi.
2. Investimento minimo richiesto:
• Il maggiore tra il 30% dell’utile accantonato (€24.000) e il 24% dell’utile netto del 2023 (€28.800).
• In questo caso, l’investimento minimo sarà €28.800.
3. Incremento occupazionale:
• La SRL deve assumere almeno un dipendente a tempo indeterminato nel 2025 e mantenere la media occupazionale del triennio precedente.
4. Risparmio fiscale:
• Con un imponibile fiscale di €300.000 nel 2025, l’aliquota IRES ordinaria al 24% comporterebbe un’imposta di €72.000.
• Con l’IRES premiale al 20%, l’imposta scende a €60.000.
• Risparmio fiscale: €12.000.
Vantaggi e Considerazioni
• La misura consente un risparmio fiscale significativo, ma richiede una pianificazione strategica per rispettare i requisiti.
• L’incentivo è particolarmente vantaggioso per le imprese che intendono investire in tecnologie innovative e incrementare la forza lavoro.
• Tuttavia, eventuali inadempienze (es., mancato rispetto delle soglie minime di investimento o accantonamento) comportano la perdita del beneficio.

Conclusione
L’IRES Premiale rappresenta un’opportunità unica per le aziende italiane nel 2025, offrendo un incentivo concreto per stimolare investimenti e occupazione sostenibile. Tuttavia, il rispetto rigoroso dei requisiti è essenziale per accedere alla riduzione dell’aliquota fiscale e massimizzare i benefici economici derivanti dalla misura legislativa.